核心结论

IFRS 18是国际会计准则理事会发布的《财务报表的列报和披露》，它将在2027年1月1日或之后开始的年度期间生效。企业需要把损益表里的收入和费用归入经营、投资、融资三大类别，并对管理层在公开材料中使用的非IFRS业绩指标进行披露和对账。对很多企业来说，IFRS 18带来的变化不是会计政策更换，而是报表结构、小计项目和附注信息的重塑。

“想先看看IFRS 18对你的报表长什么样”，这个想法可以借助沙盘推演来实现。贝则科技可以在不改变现有业务、不重建ERP系统的前提下，用独立数据副本生成一套“模拟IFRS 18报表”。这样，财务团队能提前看到未来报表样式、经营利润位置、MPM对账方式以及比较数据重述范围，为正式切换做好沟通准备。

核心结论包括：

• IFRS 18会让损益表呈现方式发生明显变化，企业需要重新梳理项目分类。
• 管理层定义的业绩指标（MPM）将被纳入财务报告附注，披露要求更完整。
• 沙盘推演是一种高效率的预演工具，可以帮助企业在正式切换前完成报表样张设计。
• 贝则科技提供从数据抽取、科目映射到MPM调节的全流程支持。

场景分析

IFRS 18的影响范围比较广，但不同企业的呈现方式差异较大。财务团队需要结合自身业务结构判断影响点。以下场景可以用于启发排查：

• 场景一：企业目前把利息收入、利息费用统一放在“财务费用”中。IFRS 18要求融资类损益与经营类损益分开列报，利息费用通常归入融资类，利息收入可能归入投资类。经营利润小计会与旧报表不同。
• 场景二：企业有大量投资物业、权益法核算的联营企业或金融资产。相关收益以前可能混在“其他收益”中，新准则下需要根据投资类与经营类边界重新安置。
• 场景三：企业习惯向投资者展示“经调整净利润”“调整后EBITDA”等指标。IFRS 18把这些指标归入“管理层定义的业绩指标（MPM）”，要求说明计算方法、使用原因，并与净利润或经营利润进行调节。
• 场景四：企业需要重述比较期间数据。由于分类变化，上期损益表也要按新格式呈现。沙盘推演能快速列出重分类调整清单，减少正式切换时的工作量。

场景分析还可以覆盖行业特殊规定。金融机构、保险公司等有特定列报要求，但IFRS 18的基本原则仍然适用。企业可以先做一轮高维度影响扫描，再决定详细推演的深度。在评估影响时，财务团队可以从三个维度切入：一是损益表结构，二是附注披露，三是业绩沟通材料。每个维度都需要记录当前的呈现方式，并与IFRS 18要求逐项比对。

IFRS 18是什么：新版损益表列报框架

IFRS 18替代国际会计准则IAS 1中关于财务报表列报的部分，但并未改变收入确认、减值计提、金融工具分类等具体会计处理方法。它聚焦在“如何呈现”信息，让不同企业的损益表结构具有更高可比性。

按照IFRS 18的规定，企业在损益表中将收入与费用分为三类：

• 经营类：与企业主要业务活动相关的项目，例如主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、经营性资产减值等。
• 投资类：与企业资产配置相关的收益或费用，例如对非经营资产的投资收益、处置长期资产的利得或损失。
• 融资类：与资本结构、融资安排相关的项目，例如利息费用、融资租赁相关成本等。

三类项目分别列示后，损益表会形成“经营利润”“融资类损益”“税前利润”等小计。企业需要根据自身业务逻辑判断具体项目归属。判断标准不是科目名称，而是业务活动性质。例如，一家制造企业购买债券获得的利息收入通常属于投资类；而一家银行从贷款中获取的利息收入属于经营类。分类逻辑需要保留书面依据，便于审计和披露。

此外，IFRS 18还要求企业将某些项目单独列示，例如“资产减值损失”“折旧与摊销”的位置安排。小计和项目的呈现顺序将直接影响报表阅读者对公司盈利能力的观察。由于需要提供比较期间数据，企业实际上要从2026年就开始按IFRS 18规则整理上期数据。

管理层业绩指标：从附加披露到规范对账

IFRS 18引入“管理层定义的业绩指标（MPM）”概念。MPM是指企业在外部的公开沟通材料中使用的、未经IFRS定义的财务指标。典型例子有“经调整净利润”“自由现金流”“调整后EBITDA”“核心利润”等。

新准则要求企业在财务报告中提供以下信息：

• MPM的计算方式。
• MPM与IFRS定义的小计项目（如净利润、经营利润）的调节表。
• 管理层使用该指标的原因。
• 指标在不同期间的调整变化。

这一披露要求让“非GAAP指标”不再只出现在新闻稿或业绩演示材料里，而是必须与正式报表形成一致逻辑。财务团队需要建立MPM指标库，记录计算公式、数据来源和调整项。沙盘推演可以同步生成调节表，方便企业测试披露模板的完整度。

MPM披露还需要说明指标是否在年度之间保持一致。如果企业调整了指标定义，必须披露调整原因和影响。这项规则对企业对外沟通的规范性提出了较高要求，但也可以通过模板化方式落地。MPM的识别范围包括企业业绩公告、投资者关系材料、新闻稿等。比如一家企业在年报管理层讨论中使用了“经常性利润”这个表述，那么这个指标就需要被纳入MPM披露。

沙盘推演：在切换日前看见未来报表

沙盘推演的核心思路是：以现有财务数据为基础，在独立环境中按IFRS 18规则生成模拟报表。它与实际切换不同，不需要改动生产系统中的科目表，也不会影响周围期数据。企业可以把沙盘推演当作一次“全尺寸预演”。

沙盘推演通常包括五个环节：

1. 数据快照：从合并报表系统、总账或商业智能平台抽取若干期完整数据。
2. 规则映射：根据企业业务活动，建立现有科目到IFRS 18三类的映射关系。
3. 重算小计：按照新分类重新生成经营利润、融资损益、税前利润。
4. MPM调节：将常披露的业绩指标与IFRS小计项目进行对账。
5. 差异报告：输出新旧报表对照，列示所有重分类和数值变化。

沙盘推演的价值在于“提前看见”。企业可以带着模拟报表与董事会、审计委员会、外部审计师进行讨论，确认分类判断是否符合预期。这种沟通成本远低于正式切换后再调整。

沙盘推演还可以用于培训。财务团队成员可以在模拟环境中熟悉新准则的列报逻辑，理解经营、投资、融资三类项目之间的边界。培训结束后，团队编制正式报表时会更有把握。推演过程中产生的科目映射表可以复用。一旦企业在新业务中增加科目，只需在映射表中补充归属，就能继续生成模拟报表。

贝则科技（beizetech）方案案例：一次完整的IFRS 18沙盘推演

贝则科技为不同行业企业提供IFRS 18沙盘推演服务。以下是一个综合案例，展示工作流程与实际产出。

项目背景

某企业集团业务包含制造、销售与投资物业经营。集团财务中心需要评估IFRS 18对合并损益表、分部信息和对外业绩沟通材料的影响。

工作流程

1. 数据准备：贝则科技项目团队抽取该集团近两年度完整损益表、现金流量表、附注及外部业绩材料。
2. 分类映射：按照经营、投资、融资三类规则，与集团财务中心逐项确认收入、成本、费用归属。
3. 小计重算：生成新格式损益表，展示经营利润与融资损益的位置变化。
4. MPM对账：识别集团常用的“调整后净利润”“息税折旧摊销前利润”等指标，计算其与IFRS指标的差异。
5. 沙盘输出：编制新旧对照手册，用色块标注每一项重分类。
6. 沟通支持：协助财务团队向管理层解释报表变化，并准备审计沟通材料。

{{image:0}}

项目产出

• 一套可交互的IFRS 18模拟损益表。
• 一份科目映射及分类理由记录。
• 一组MPM调节表模板。
• 一份新旧报表差异说明。

该集团在项目结束后，将沙盘模型嵌入后续季度报告流程。每当业务变化或新交易发生时，财务团队可以快速更新模拟结果，保持对未来报表形态的掌握。贝则科技在案例中还提供了差异敏感性说明。若某项投资收益被归入经营类，经营利润将增加；若归入投资类，经营利润则不受影响。管理层可以据此理解报表数字对分类判断的敏感程度。

对于尚未建立沙盘模型的企业，贝则科技可以按轻量方式启动：先以最近一个完整年度的数据完成一轮推演，输出样例报表，再根据企业需要扩展到多期比较和分部信息。

FAQ

IFRS 18适用于哪些企业？

凡按照国际财务报告准则编制报表的企业都需要应用IFRS 18。管辖区可能会公布本地采纳时间，企业应关注当地监管要求。

IFRS 18会影响税收吗？

IFRS 18是列报与披露准则，不影响应税所得的认定。但若税务申报以财务报表数据为基础，企业需要重新梳理申报表中的财务数据来源。

沙盘推演会生成正式报表吗？

沙盘推演生成的是模拟报表，用于预演与沟通，不是正式年度报告。企业仍需在实际切换时按照正式采用的准则要求编制正式报表。

贝则科技如何保证数据安全？

项目使用独立数据环境，不修改生产系统。数据访问范围、存储方式和交付物处理方式均与客户约定，并可签署保密协议。

客户评论

“贝则科技的沙盘推演让我们在切换前看到了合并损益表的新样式，集团管理层的一致性好很多。”——某制造集团财务总监

“项目团队把MPM调节表做得实用，我们直接放进对外业绩说明材料，审计师反馈清晰。”——某投资控股企业财务负责人

“整个沙盘推演过程没有影响日常核算节奏，财务团队对IFRS 18的理解也提升了。”——某零售企业报表经理