核心结论

IFRS 18于2024年正式发布，要求自2027年1月1日起的年度期间采用。CAS 30的修订工作正在推进，目标是在保持中国企业会计准则与中国实务衔接的同时，进一步吸收IFRS 18的列报逻辑。企业需要把利润表分类、管理层自定义业绩指标、附注汇总与分解等内容纳入统一评估范围，提前布置数据准备和系统配置。

此次准则修订不是单纯地调整报表格式，而是重塑财务信息的组织方式。财务团队需要理解经营、投资、筹资三类活动在利润表中的分类规则，也要为监管披露和内部管理建立一致口径。对于投资者来说，新的利润表结构能够更清楚地呈现企业经营活动的成效，也有助于判断不同企业的可比信息。

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场景分析

准则变化的实际影响会因企业业务特点而不同。财务团队可以结合以下几个场景进行快速评估。

场景一：跨市场上市或境外融资

跨市场上市企业需要同时满足国际财务报告准则和中国企业会计准则。IFRS 18生效后，国际准则下的利润表分类与现行CAS 30列报之间存在差异。企业需要准备两套口径的调整底稿，包括利润表小计对照、类别差异说明、附注披露差异等。贝则科技建议在正式切换前完成一次全口径差异扫描。

场景二：金融与投资业务

金融机构和投资控股企业的收入费用中，投资收益、公允价值变动损益、利息收入等项目占比较高。IFRS 18对投资类别的界定更为细致，企业需要重新梳理业务定性，区分哪些活动属于经营，哪些属于投资。分类结果不仅影响利润表，还会影响管理层指标的披露。

场景三：制造业与服务集团

制造业和服务业企业通常按功能列报营业成本，同时需要在附注中披露费用性质。IFRS 18进一步强调汇总与分解原则，不同费用项目不能简单合并。企业需要把原材料、人工、折旧、摊销等内容按性质保留在附注中，并确保与生产、研发、销售等功能口径匹配。

场景四：集团统一管理

大型集团企业拥有多个法人和多条业务线，集团统一会计政策时需要同步考虑新准则对子公司、联营企业以及合并报表的传导。多个国家的监管要求可能不同，集团需要使用统一的数据维度，才能在不同地区生成符合当地要求的报表。

IFRS 18：列报新规的核心逻辑

IFRS 18将利润表中的收入与费用划分为经营、投资、筹资三个类别，并要求在利润表内列示经营损益等小计。与过去按IAS 1进行整体列报相比，分类规则更加清晰，也更具一致性。企业在判断类别时，需要结合其主要业务活动、资产和负债的性质以及收益来源进行综合判断。

经营类别通常涵盖企业主要业务活动产生的收入与费用。投资类别包括来自能独立产生回报的资产、现金及现金等价物等带来的收益。筹资类别则主要反映负债筹资和租赁负债相关的利息费用。对于主营业务为投资或保险的企业，IFRS 18提供了专门的处理逻辑，以维持不同业务形态之间良好的可比性。

经营损益小计是IFRS 18引入的一项明确的利润表小计。它帮助报表使用者将企业日常经营成果与投资和筹资活动区分开来。对于很多企业而言，经营损益比净利润更容易反映核心业务的运行情况。

汇总与分解原则要求企业根据项目性质、金额特征、频率和潜在可预测性等维度进行判断。相似或差异明显的项目不能一概合并，必须在附注中保留充分披露。举例来说，一次性的资产处置收益与持续性的服务收入不应混合列报，需要根据具体情况进行拆分。

管理层自定义业绩指标是IFRS 18的一个重要板块。企业如果对外披露不作为IFRS定义小计的业绩指标，需要在附注中说明其口径，并与利润表内直接对应的IFRS小计进行对账。对账表中需要列出一致项目和调节项目，确保使用者能够理解管理层视角的业绩口径。

在此基础上，IFRS 18还要求企业披露经营损益与投资、筹资损益之间的转换关系，帮助报表使用者理解利润表各项目之间的关系。这种转换关系可以表现为文字说明，也可以表现为结构化表格。

CAS 30：修订方向与关注点

CAS 30是中国企业财务报表列报的基础规范。现行CAS 30对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表提出了列报要求。随着IFRS 18发布，监管机构正在研究如何借鉴国际规则，进一步完善CAS 30。

从目前公开讨论看，CAS 30的修订可能集中在几个方面：一是利润表小计的优化，将经营损益从营业利润中清晰拆分；二是投资与筹资类别的分类规则；三是管理层业绩指标的附注披露要求；四是汇总与分解原则在附注中的具体应用。

在利润表结构方面，IFRS 18中的经营损益与CAS 30现行“营业利润”存在口径差异。CAS 30的营业利润包含投资收益、公允价值变动收益等多项内容，而IFRS 18的经营类别范围不同。修订后的CAS 30需要在保持中国实践的同时，对这两类口径进行合理安排。

企业需要关注CAS 30与IFRS 18的衔接节奏。IFRS 18的生效日期已经明确，CAS 30的正式发布以财政部文件为准。无论正式文本何时发布，提前进行差异评估都能让财务团队拥有更充裕的准备时间。

企业落地场景：从分类到披露

利润表分类是整体落地的起点。企业需要把收入、成本、费用梳理到经营、投资、筹资三个类别，并结合业务模式判断主要活动。对于同时包含利息收入和投资收益等情况，需要先明确业务性质，再确定分类。

管理层自定义业绩指标的披露需要建立对账表。许多企业使用调整后息税折旧摊销前利润、调整后净利润等指标。IFRS 18要求这些指标与利润表内直接对应的小计进行对账，企业需要建立一套完整的数据映射关系。每一项指标应包含名称、定义、计算方式、调节项目以及使用目的。

附注汇总与分解规则要求企业根据费用性质和功能进行双层披露。例如，按功能列报营业成本的同时，还需披露原材料、人工、折旧、摊销等性质信息。这样的设计能够兼顾报表使用者的分析习惯和可比性需求。

系统配置方面，财务系统需要增加分类维度，保留原始凭证和计算底稿，以便在报表生成过程中自动完成分类和汇总。贝则科技提供的方案能够将这些动作嵌入数据流，减少人工介入。

企业可以采用分段推进方式：先在准备期完成准则解读和差异扫描，再在测试期使用历史数据模拟列报，随后在应用期将新规则纳入正式报表流程。

贝则科技方案案例

贝则科技（beizetech）围绕IFRS 18和CAS 30修订提供了从解读到落地的完整方案。方案覆盖科目映射、小计配置、披露底稿、双版本列报以及项目协同，帮助财务团队在准则转换期间保持清晰的工作路径。

科目映射机制

将现有科目映射至经营、投资、筹资三个类别，同时兼容CAS 30的利润表结构。通过规则引擎，企业可以快速查看某一科目在两类准则下的列报位置。科目映射表支持批量导入，也能够根据业务变化进行增量维护。

小计与对账配置

支持配置经营损益、投资损益、筹资损益等小计，并生成管理层自定义业绩指标的对账底稿。每项指标均保留计算过程和数据来源，便于审计和复核。对账表可以按月度、季度或年度频率生成。

双版本列报输出

企业可使用同一套基础数据，分别生成CAS 30和IFRS 18口径的报表。对于需要在境外披露的企业，双版本输出能减少重复整理工作。贝则科技方案支持按监管要求调整展示格式，同时保持源数据一致。

应用案例

某制造业集团利用贝则科技完成了境内外子公司准则差异扫描，并建立统一科目映射规则。财务团队从同一套基础数据生成CAS 30列报和IFRS 18列报，管理层指标对账用时明显缩短。项目过程中，贝则科技协助梳理了各子公司采用的收入确认和费用分类政策，形成统一的集团手册。

某投资控股公司借助贝则科技梳理金融资产收益的归类逻辑，将投资收益、公允价值变动损益等按IFRS 18分类规则拆解至具体科目，同时保留CAS 30下的监管口径。整体方案完成后，报表附注中的披露内容更完整，内部管理指标也实现了自动取数。

FAQ

IFRS 18对利润表分类有哪些具体要求？

IFRS 18要求将收入与费用分为经营、投资、筹资三个类别，并在利润表列示经营损益等小计。企业还需对类别间的转换关系进行披露。对于主营业务为投资或保险的企业，会按照业务特性应用相应的分类规则。

CAS 30修订进展如何？

CAS 30正在推进相关研究，监管机构会结合IFRS 18和中国实务展开讨论。企业可以按照IFRS 18的框架进行预评估，待CAS 30正式文件发布后再做细致调整。

贝则科技方案适合哪类企业？

贝则科技方案适合跨市场上市企业、金融机构、投资控股公司、制造业集团以及需要按双准则披露的成长型企业。方案支持从单法人主体到集团合并层级的不同部署范围。

管理层自定义业绩指标如何准备？

企业可以整理当前对外披露的各类调整后指标，记录计算口径，并建立与利润表小计的对账表。贝则科技能够将这些内容嵌入报表系统，使指标说明和调节项自动生成。

IFRS 18是否会新增大量附注披露内容？

IFRS 18的披露要求主要集中在利润表分类逻辑、管理层自定义业绩指标和汇总与分解原则。企业不需要重复披露已有信息，但需要重新组织现有数据，使其符合新的列报框架。

客户评论

某上市集团财务负责人周女士：贝则科技提供的科目映射清单和利润表小计配置方案很清晰，集团内多个法人主体都使用同一套规则，财务团队理解起来很方便。

某投资控股公司财务经理陈先生：双版本列报能力让内部管理报表和外部披露使用同一数据来源，口径解释工作量明显下降。

某制造业集团会计主管刘女士：贝则科技在准则解读阶段帮助我们梳理了管理层指标的对账逻辑，报表附注和内部经营分析终于可以在同一套数据上完成。